Nadie es inmune a los errores, y luego de la elaboración de los estados financieros, en algunos casos, se revelan ingresos que no se muestran en ellos. El procedimiento para realizar cambios depende de cuándo se descubrió el error, antes o después de la aprobación de las declaraciones.
Instrucciones
Paso 1
Hacer correcciones a los estados financieros con fecha de diciembre del año para el que se preparan los estados, si el error se descubrió antes de la fecha de firma de los documentos contables (de acuerdo con el párrafo 6 de PBU 22/2010 "Corrección de errores en la contabilidad y la presentación de informes "). Vuelva a calcular el monto del impuesto sobre la renta para este período.
Paso 2
Incluir en otros ingresos del período impositivo en curso la ganancia de años anteriores, si fue revelada después de la aprobación de los estados financieros. En este caso, las correcciones no se realizan en el informe. Realice un asiento en la contabilidad para la transferencia de los montos revelados de ingresos no registrados al crédito de la cuenta 91 "Otros ingresos y gastos" (subcuenta "Otros ingresos") sobre la base del estado contable y los documentos principales de esta operación.
Paso 3
Recalcular la base imponible del impuesto sobre la renta de años anteriores. Presentar a la oficina de impuestos la declaración de impuestos revisada para el período impositivo en el que se mostrará la ganancia identificada. El formulario de elaboración de la declaración deberá corresponder al vigente en este período. Al calcular el impuesto sobre la renta para el período actual, no se tienen en cuenta los montos revelados de ganancias de años anteriores.
Paso 4
Refleje el monto del impuesto adicional sobre las ganancias de años anteriores en el estado de resultados para el período tributario sobre el que se informa en una línea separada después del monto del impuesto actual. En este caso, el monto total de la ganancia neta de la organización no se distorsiona.
