En el balance de cualquier organización existen activos fijos que no se utilizan en sus actividades económicas por deterioro moral o físico. Su cancelación en contabilidad y contabilidad fiscal se lleva a cabo en un orden determinado.
Instrucciones
Paso 1
Organizar un inventario de activos fijos en la empresa. El inventario debe ser realizado por una comisión designada por orden del jefe. Elabora sus resultados mediante la elaboración de un acto. Contiene notas sobre los objetos que se darán de baja por deterioro moral o físico. Las instalaciones deben ser inspeccionadas por la Comisión de Liquidación de Activos Fijos, que también es designada por orden del titular.
Paso 2
Ejecutar un acto de cancelación de activos fijos del formulario OS-4 en función de los resultados del trabajo de la comisión. El documento debe enumerar los activos fijos que se eliminarán, indicar el motivo de la eliminación, así como la posibilidad de utilizar unidades individuales de fondos o sus partes después del desmantelamiento. El acta es firmada por los miembros de la comisión de liquidación y aprobada por el titular de la empresa.
Paso 3
Realice las siguientes entradas en la contabilidad: - Débito de la cuenta 01, Crédito de la cuenta 01 - Se canceló el valor inicial del objeto; - Débito de la cuenta 02, Crédito de la cuenta 01 - Se canceló el monto de la depreciación acumulada; - Débito de la cuenta 91.2, Cuenta Crédito 01: el valor residual del activo fijo se incluye en otros gastos; - Cuenta de débito 91.2, Crédito 23 (69, 70, otras cuentas): los costos asociados con la cancelación de una partida de activos fijos se reflejan en otros gastos.
Paso 4
Capitalizar conjuntos o partes de inmovilizado desmantelado después de su desmantelamiento a la cuenta de materiales a valor de mercado. El asiento contable será el siguiente: Débito de cuenta 10, Crédito de cuenta 91.1. Si se toma la decisión de entregarlos al desguace, realice la siguiente entrada en la contabilidad: Cuenta de débito 91.2, Cuenta de crédito 10: el costo de los materiales entregados se ha cancelado
Paso 5
Dar de baja los activos fijos en la contabilidad fiscal en el mismo período de informe. Determine la ganancia o pérdida por la disposición de activos fijos de acuerdo con el párrafo 1 del Artículo 323 del Código Fiscal de la Federación de Rusia para cada objeto en la fecha de reconocimiento de ingresos (gastos). Al determinar la base imponible del impuesto sobre la renta, incluya el valor residual en otros gastos. Los ingresos por materiales obtenidos del desmantelamiento de un activo fijo serán otros ingresos de la organización.
