A menudo, las organizaciones, en desarrollo o simplemente en virtud de la naturaleza de sus actividades, trabajan no solo en su dirección principal. Esto significa que la organización tiene una subdivisión separada, o incluso más de una, y no debemos olvidarnos de su registro ante las autoridades fiscales y que el pago de impuestos y la presentación de informes sobre dichas subdivisiones tienen sus propias características.
La subdivisión separada (OP) es cualquier subdivisión de una entidad legal cuya dirección difiera de su dirección indicada en el Registro Estatal Unificado de Entidades Legales. La legislación distingue por separado estos tipos de PO como oficinas de representación y sucursales. La peculiaridad de la rama es que está autorizada para llevar a cabo todas las funciones de la organización o una parte significativa de ellas. La oficina de representación tiene una función: representar y proteger los intereses de la entidad legal. Todas las demás unidades independientes se consideran "normales" y se pueden crear para una variedad de propósitos. Un OP de cualquier tipo no es una entidad legal separada.
La información sobre la apertura de una oficina de representación o sucursal debe ingresarse en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas, en otros casos es suficiente informar a la Inspección del Servicio Fiscal Federal. La inspección fiscal registrará una oficina de representación o una sucursal por sí misma después de realizar cambios en el registro.
El concepto de subdivisión separada, de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, solo se puede aplicar a organizaciones. Un empresario individual no necesita registrar un EP, incluso si su negocio está geográficamente disperso.
Signos de una subdivisión separada
Como explica el Ministerio de Hacienda en sus cartas, es necesario notificar sobre la creación de una subdivisión separada cuando se cumplen cuatro condiciones simultáneamente:
- El nuevo punto de venta tiene todo lo necesario para comenzar a trabajar de inmediato para al menos un empleado, es decir, hay un lugar de trabajo equipado.
- Se supone que este lugar de trabajo durará al menos un mes. En este caso, no importa si el empleado está allí constantemente o viene de vez en cuando.
- La organización controla la sala o área donde se ubica el nuevo lugar de trabajo, no debe pertenecer a otra persona. Por ejemplo, un apartamento, cuyo propietario ha contratado a una mujer de la limpieza en una agencia, no se convierte en su subdivisión separada solo sobre esta base.
- De hecho, ha comenzado la actividad en el departamento, es decir, ha comenzado a trabajar un empleado de la organización. También se deduce de esto que si los trabajadores de otra persona trabajan en el punto equipado (por ejemplo, el local se alquila), entonces no será el OP del arrendador.
Si estos cuatro signos están presentes, el punto se reconocerá como una unidad separada, incluso si su creación no está registrada en el constituyente o en cualquier otro documento de la organización.
Registro de una subdivisión separada
El hecho de la creación de una división separada de la organización debe informarse al IFTS mediante la presentación de una solicitud en el formulario No. С-09-3-1 dentro de los treinta días. Este formulario, como los demás que se discutirán, se puede tomar de cualquier sistema de referencia o de Internet. Por lo general, la solicitud se envía a la inspección en la ubicación del OP, pero si una entidad legal tiene varias divisiones de este tipo en una ciudad, todas pueden registrarse en una oficina de impuestos. En este caso, además de la solicitud de registro del OP, debe proporcionar un aviso de la elección de la inspección.
Si una organización olvida o no considera necesario registrar una subdivisión separada, enfrenta una multa de 10 mil rublos, y al menos 40 mil más, por realizar actividades sin registro, por lo tanto, las personas jurídicas deben tener cuidado al expandir sus actividades para que No crear un OP por casualidad, sin considerarlo como tal, por ejemplo, un almacén donde los cargadores vienen a trabajar.
Si en el curso de la actividad ha cambiado la dirección de una subdivisión separada, esto también se debe informar. Para esto, se utiliza el mismo formulario No. С-09-3-1, y debe enviarse dentro de los tres días hábiles a partir de la fecha del cambio de dirección especificado en el orden del jefe. El mensaje se envía al IFTS, en el que está registrada la organización matriz.
Si no es una OP ordinaria, sino una oficina de representación o una sucursal que se muda, entonces, como en el caso de su apertura, la información sobre esto debe transferirse al Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado. No es necesario notificar a las autoridades fiscales.
Registro en el FSS y el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia
Si una subdivisión separada tiene una cuenta bancaria y paga dinero a los empleados, entonces, además de la inspección fiscal, debe registrarse en el seguro social y los fondos de pensiones. También se asignan treinta días para esto.
Para registrar una subdivisión separada con el FSS de la organización, es necesario proporcionar al fondo tres documentos:
- Solicitud de registro en el formulario aprobado por orden del Ministerio de Trabajo de 25.10.2013 No. 576n.
- Documento de confirmación de pagos a particulares.
- Certificado del banco sobre la apertura de una cuenta.
Para el registro en el fondo de pensiones, la organización envía a su mensaje fiscal que el PE tiene derecho a pagar dinero a las personas. La forma de dicho mensaje fue aprobada por orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 10 de enero de 2017 No. ММВ-7-14 / 4 @. La inspección tributaria enviará la información necesaria a la propia UIF.
Dicha subdivisión paga las primas de seguro de forma independiente y presenta un cálculo para ellas de la misma manera que la organización matriz.
Si una subdivisión separada registrada con el FSS se muda a una nueva ubicación, se debe enviar una solicitud de registro en la nueva ubicación a la antigua sucursal del FSS. Para ello se asignan quince días laborables. No es necesario informar al fondo de pensiones sobre el cambio de domicilio.
Pago de impuestos para una subdivisión separada
El impuesto sobre la renta personal con respecto a aquellos empleados que se consideran empleados de una división separada se paga a su IFTS, incluso si tienen un contrato de trabajo con la organización matriz. Si hablamos de un contrato de derecho civil, lo que importa, por el contrario, es si se celebró con el PO. En caso afirmativo, el impuesto sobre la renta de las personas físicas se paga en el lugar de su registro.
En la ubicación de una subdivisión separada, también debe pagar:
- Impuesto sobre la renta: en la parte que recae sobre el OP. Esta participación en las ganancias se calcula con base en el valor residual de la propiedad depreciable del OP y los costos de sueldos y salarios de sus empleados (o su plantilla promedio).
- Impuesto sobre bienes muebles: en relación con los activos fijos pertenecientes a la división.
- Impuesto de transporte: en relación con los vehículos registrados en el OP.
En cuanto al impuesto al valor agregado o impuesto bajo el sistema tributario simplificado, el monto total se paga al IFTS de la organización matriz, incluidas las operaciones de una división separada.
De acuerdo con el Código Tributario, el sistema tributario simplificado no se puede aplicar a las organizaciones que tienen una sucursal. La presencia de una oficina de representación o un PO ordinario no interfiere con el uso de un documento simplificado.
Una subdivisión separada puede pagar impuestos por sí sola si tiene una cuenta bancaria y la autoridad correspondiente. Si el OP no tiene una cuenta corriente, la organización puede, no obstante, otorgarle el derecho a presentar informes y pagar los impuestos por sí misma.
Contabilidad OP
En presencia de una subdivisión separada, una organización puede mantener la contabilidad de dos maneras: asignar un EP a un balance general separado o no asignarlo. En el primer caso, la subdivisión tiene derecho a mantener registros de operaciones de forma independiente y debe presentar periódicamente un informe con los indicadores de sus actividades a la organización matriz. Qué tipo de indicadores serán estos, la organización matriz decide. Este informe es un documento interno, no es necesario que lo envíe a ningún lado. La organización también puede confiar el PO a solo una parte de las operaciones y dejar el resto a sí misma.
En el segundo caso (sin asignación a un balance general separado), toda la contabilidad la lleva a cabo la organización matriz, configurando subcuentas especiales para esto, y el OP simplemente transfiere los documentos primarios allí.
El método de contabilidad elegido con todos los detalles: el momento de la transferencia de documentos, la lista de indicadores indicados en el informe, etc. - debe reflejarse en la política contable de la organización.
Cerrar una subdivisión separada
Si ya no se necesita una división separada y se decide cerrarla, el jefe de la organización debe emitir una orden apropiada. Después de eso, dentro de los tres días, se envía una notificación a la Inspección del Servicio de Impuestos Federales en el formulario No. С-09-3-2. No es necesario informar el cierre a los fondos de pensiones y seguridad social. Una sucursal u oficina de representación se liquida mediante la presentación de información al Registro Estatal Unificado de Entidades Jurídicas.
Si el OP no logró pagar impuestos antes de su cierre, esto deberá hacerlo la oficina de impuestos donde está registrada la organización matriz. En cualquier caso, las primas de seguro se pagan en la ubicación de la subdivisión separada.
