El presupuesto se puede formular de tres maneras: un enfoque de abajo hacia arriba, un enfoque de arriba hacia abajo y un enfoque iterativo. El primer método afecta principalmente a departamentos y proyectos, el segundo se basa en los objetivos de la gestión de la empresa y el método iterativo implica la presencia de etapas condicionales. La información es difundida por la dirección, luego es recopilada y resumida desde abajo.
Para presupuestar adecuadamente, la administración de la empresa debe adherirse al método iterativo mixto. Ya que es muy útil conocer la información de los departamentos para poder tomar decisiones informadas desde arriba. Su adopción requiere información filtrada "limpia", que es exactamente lo que puede proporcionar el proceso presupuestario.
Al mismo tiempo, los gerentes de nivel inferior pueden planificar mejor sus actividades si tienen más información de la gerencia. Después de todo, conoce mejor los objetivos de la empresa a largo plazo y también tiene una imagen más clara del panorama general de los asuntos de la empresa.
El presupuesto de abajo hacia arriba requiere que todos los gerentes de nivel inferior hagan un presupuesto para las áreas de actividad de las que son responsables. Este método permite a los jefes de departamento adoptar un enfoque más responsable en la formación del presupuesto y la posterior implementación de todos sus objetivos. Sin embargo, también es muy probable que los indicadores presentados "desde abajo" cambien significativamente en la parte superior, lo que a su vez provocará una retroalimentación negativa de los subordinados si la decisión no es razonable.
Un presupuesto de arriba hacia abajo requiere tanto compromiso por parte de la gerencia como una comprensión clara de las especificaciones de la empresa. La dirección debe poder formar un pronóstico absolutamente realista para el período requerido. En este caso, se logrará la coordinación de los presupuestos de los departamentos, se tendrán en cuenta los puntos de referencia para los principales puntos (ventas, gastos, ingresos, etc.), que ayudarán a evaluar eficazmente el trabajo de los centros responsables.
Aún así, el proceso de presupuestación más eficaz es iterativo. Los indicadores financieros se bajan desde arriba, y se recopila información generalizada desde abajo, se forma todo el sistema de presupuestos empresariales, se analizan desde el punto de vista del cumplimiento de los objetivos de gestión establecidos (rentabilidad, facturación, etc.). Se han cumplido los indicadores, el presupuesto está firmado por la dirección. Si no, las iteraciones continúan.
